Taxe foncière : les non-résidents évitent la hausse des charges sociales

Certains experts pensaient que l’exonération ne s’appliquait qu’aux résidents

Les non-résidents hors Europe ont été épargnés par une augmentation des charges sociales qu’ils paient sur les plus-values ​​immobilières, passant de 17,2% à 18,6%.

Avocat fiscaliste Laurent Gravelle, de Sophia-Antipolis (Alpes-Maritimes), nous rapporte que les autorités permettent désormais aux non-résidents de continuer à payer au taux antérieur, plus bas, contrairement aux attentes de nombreux experts immobiliers.

La hausse redoutée était liée au fait que la principale charge sociale de la CSG – prélevée sur de nombreux revenus et contribuant au financement du système de sécurité sociale – est passé de 9,2% à 10,6% sur certains types de revenus.

C’est le cas des intérêts bancaires ou des dividendes d’actions par exemple, mais la loi de finances de la sécurité sociale pour 2026 contenait des règles exonérant les plus-values ​​immobilières.

Cependant, de nombreux experts lisent le rédaction de l’article de loi sur cette exonération comme portant uniquement sur les plus-values ​​des résidents français.

Certains ont estimé que cela ajoutait l’insulte à l’injure, dans la mesure où les non-résidents ne bénéficient pas de la sécurité sociale française.

En fait, depuis l’affaire du Dr Ruyter devant la Cour européenne il y a plusieurs années, les non-résidents qui vivent dans l’UE/EEE et en Suisse ne paient pas de CSG ou de CRDS similaire (0,5%) sur leurs plus-values ​​immobilières, seulement 19% d’impôt sur les plus-values ​​plus une autre charge sociale de 7,5% appelée prélèvement de solidarité (PDS) – un total de 26,5% de taxes et charges combinées.

Cela se compare à 19 % + 7,5 % (PDS) + 0,5 % (CRDS) + 9,2 % (CSG) = 36,2 % de taxes et de charges pour les résidents en France, bien que les ventes de résidence principale soient exonérées de tout cela.

Les non-résidents au Royaume-Uni sont traités de la même manière que les résidents de l’UE/EEE en raison des accords de sécurité sociale post-Brexit qui sont considérés comme comparables aux règles de coordination de l’UE.

Cependant, les non-résidents ailleurs, comme aux États-Unis, ne bénéficient pas des règles De Ruyter. Ainsi, on pensait qu’ils devraient payer 19 + 0,5 + 10,6 + 7,5 – soit un total de 37,6 %.

C’est ce qui s’est avéré être une fausse alerte, a déclaré M. Gravelle. La connexion.

Il avait déjà entendu parler de cette complication potentielle, qui lui avait semblé injuste et illogique, et peut-être une conséquence involontaire de la rédaction de la loi.

« Il semble désormais admis qu’il doit rester à 17,2% des charges sociales et non à 18,6% », a-t-il déclaré.

La position a également été désormais exprimée à point 10 d’un bulletin officiel de la sécurité sociale qui dit que cette interprétation est fondée sur les principes constitutionnels d’égalité.

Pour rappel, si la CSG est généralement payable sur les ventes de résidences secondaires, certains non-résidents bénéficient, sous certaines conditions, d’une exonération de CGT et de charges sociales lors de la vente d’une ancienne résidence principale en France.

• Si le propriétaire déménage ailleurs dans l’UE ou dans un autre État ayant un accord mutuel avec la France sur la lutte contre la fraude et l’évasion fiscales (comme le Royaume-Uni et les États-Unis) et que la vente a lieu au plus tard le 31 décembre de l’année suivant son départ de France et que le bien n’a pas été loué.

• Si un citoyen de l’UE quitte la France, il peut être exonéré jusqu’à 150 000 € de plus-value nette imposable pendant une durée de 10 ans pour les biens immobiliers qu’il ne peut pas utiliser (par exemple parce qu’ils sont loués) ou indéfiniment pour les biens dont il jouissait personnellement au moins depuis le 1er janvier de l’année de la vente.