Modification de la fiscalité des pensions de décès au Royaume-Uni : ce que les familles françaises devraient savoir

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Une mesure du budget d’automne du Royaume-Uni allégera les impôts des enfants et des conjoints

Les membres de la famille au Royaume-Uni et en France qui perçoivent des prestations de décès de certaines pensions britanniques seront épargnés d’impôts en raison des retards de versement, dans le cadre d’une mesure annoncée dans le budget d’automne du Royaume-Uni.

Le budget a annoncé la suppression du délai de deux ans qui pouvait auparavant déclencher l’impôt sur le revenu au Royaume-Uni sur les prestations de décès par ailleurs exonérées d’impôt de certaines pensions britanniques, si les administrateurs retardaient le paiement.

Ces prestations peuvent comprendre des sommes forfaitaires versées à la suite du décès d’un titulaire de pension à son conjoint, partenaire, enfants ou autres bénéficiaires désignés.

Ceci s’applique aux versements à partir du 28 octobre 2026 (y compris en cas de décès du rentier avant cette date) et en cas de décès avant 75 ans.

Il convient toutefois de noter que les pensions de survie ordinaires versées par les régimes à prestations définies restent généralement un revenu imposable en vertu des règles britanniques, que le défunt soit décédé avant 75 ans ou non.

Cette mesure faisait partie des éléments les moins médiatisés du budget, qui comprenait également, par exemple, la confirmation d’une augmentation de 3,9% de la pension de l’État à partir d’avril 2027 et des modifications du mécanisme de triple verrouillage potentiellement applicable à partir de 2030.

Ce dernier changement, qui devrait entraîner une augmentation plus lente des pensions de l’État qu’il ne l’aurait fait à long terme, doit être adopté avant les prochaines élections générales (fixées au plus tard en 2029), mais pourrait être à nouveau annulé si un autre parti gagne.

En quoi consiste la mesure des prestations de décès

Si un membre d’un régime de retraite décède avant l’âge de 75 ans, les prestations de décès versées aux bénéficiaires ne sont souvent exonérées d’impôt sur le revenu au Royaume-Uni que si elles sont versées dans les deux ans suivant le moment où l’administrateur du régime a eu connaissance du décès (ou aurait dû raisonnablement en avoir connaissance).

Si la fenêtre est manquée, l’argent est alors soumis à l’impôt sur le revenu.

Selon les experts fiscaux internationaux Eversheds, il existe « de nombreux exemples de non-respect du délai de deux ans, par exemple lorsqu’il est difficile de retrouver les bénéficiaires potentiels de prestations de décès, lorsqu’il existe des demandes contradictoires de bénéficiaires potentiels qui ne sont pas faciles à résoudre ou en raison de difficultés administratives ».

Le changement de règle évitera donc que de nombreux membres de la famille de personnes qui détenaient certaines pensions professionnelles et privées, telles que les pensions professionnelles à prestations définies, les pensions professionnelles à cotisations définies et les pensions personnelles telles que les SIPP, ne soient pas redevables d’impôts.

Les principales prestations concernées sont les sommes forfaitaires éligibles, les retraits de pension hérités et certaines rentes des bénéficiaires.

Ce changement ne signifie toutefois pas que toutes les prestations de décès seront exonérées d’impôt, car d’autres règles et limites continueront de s’appliquer.

Impact pour les Britanniques vivant en France

Ce changement pourrait être particulièrement pertinent pour les personnes vivant en France qui laissent leurs prestations de retraite aux membres de leur famille au Royaume-Uni. Pour les bénéficiaires résidant en France, la convention de double imposition entre le Royaume-Uni et la France signifie que, dans de nombreux cas, l’impôt britannique ne serait pas dû.

Pour les bénéficiaires résidant en France, l’exonération de l’impôt sur le revenu au Royaume-Uni ne signifie toutefois pas nécessairement une exonération d’impôt en France.

Ce changement pourrait toutefois profiter à certains bénéficiaires en France, notamment aux conjoints recevant des paiements forfaitaires des régimes de retraite des services publics britanniques, qui peuvent être imposables au Royaume-Uni en vertu de la convention de double imposition, selon les circonstances.

Parmi ceux qui devraient bénéficier de cette mesure figurent les familles des fonctionnaires décédés, dont les pensions ont été récemment soumises à des problèmes administratifs, selon le président de la commission des comptes publics de la Chambre des communes, Geoffrey Clifton-Brown.

Dans une lettre adressée au gouvernement le 14 octobre, Sir Geoffrey a exprimé son incrédulité quant au fait que les familles de fonctionnaires décédés puissent être imposées en raison de retards, affirmant que le « chaos qui engloutit le régime de retraite de la fonction publique » rendait improbable le versement des prestations de décès dans un délai de deux ans.

En réponse au budget, il a déclaré : « Il s’agit d’une annonce bienvenue du gouvernement qui, je l’espère, contribuera dans une certaine mesure à rassurer les fonctionnaires pris dans une crise évitable qui n’aurait jamais dû dégénérer à ce point.

« Cette annonce ne vise pas à dispenser Capita de traiter et d’effectuer les paiements aux membres de ce programme en temps opportun. Notre comité continuera d’examiner de près cette crise en cours et son impact. »

La législation visant à mettre en œuvre le changement en matière de prestations de décès est encore à venir, dans le projet de loi de finances 2026-2027, mais le HMRC a déjà demandé aux administrateurs de retraite d’appliquer le nouveau traitement aux paiements admissibles à partir du 28 octobre 2026.