Expliqué : impôts et résidence légale en France et au Royaume-Uni

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Les modes de vie internationaux peuvent rendre la question plus complexe

Où résidez-vous ? Cela semble une question assez simple mais, en réalité, cette question peut être complexe pour les expatriés et ceux qui ont un style de vie international.

Différentes règles s’appliquent selon le contexte et les critères de détermination de la résidence varient selon les juridictions.

Répondez-vous à vos exigences légales et fiscales de résidence ? Pour rester en conformité et tirer parti des opportunités de planification fiscale, les ressortissants britanniques doivent bien comprendre les principaux cadres de résidence suivants.

Règles de résidence fiscale en France

Selon le Code général des impôts, une personne physique est considérée comme résidente fiscale en France si l’une de ces quatre conditions est remplie :

• La France est votre résidence principale ou votre domicile (foyer) – le lieu où vit habituellement votre famille proche ou où se concentre l’essentiel de votre vie personnelle. Ton foyer peut être en France même si vous passez plus de temps hors du pays.

• La France est votre lieu de résidence principal (lieu de séjour principal). Cela signifie généralement passer plus de 183 jours par an en France, mais cela peut également s’appliquer si vous passez plus de temps ici que dans tout autre pays et que vous ne pouvez pas prouver votre résidence fiscale ailleurs.

• Votre activité principale est en France – votre profession ou vos principaux revenus proviennent d’ici.

• La France est le « centre de vos intérêts économiques » – là où se trouvent vos actifs les plus importants, où se trouvent vos affaires ou où vous tirez la plus grande partie de vos revenus.

Si vous remplissez l’un de ces critères, vous êtes redevable de l’impôt français sur les revenus, gains et patrimoines immobiliers mondiaux. Il est de votre responsabilité de déclarer tous vos revenus et actifs tel que requis.

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Test de résidence légale au Royaume-Uni

Le Royaume-Uni Statutory Residence Test (SRT) détermine si une personne est redevable de l’impôt britannique sur ses revenus et gains mondiaux chaque année fiscale. Ils doivent passer trois tests pour déterminer leur statut de résident. En résumé:

• Test automatique à l’étranger : vous n’êtes pas résident du Royaume-Uni si vous passez moins de 46 jours au Royaume-Uni au cours de cette année fiscale – ou seulement 16 jours si vous résidiez au cours des trois années précédentes – ou si vous travaillez à temps plein à l’étranger avec une durée limitée au Royaume-Uni.

• Test de résidence automatique : vous êtes résident du Royaume-Uni si vous passez plus de 183 jours au Royaume-Uni, si vous avez votre seul domicile au Royaume-Uni ou si vous y travaillez à temps plein.

• Test de liens suffisants : ce troisième test est utilisé lorsque le statut de résident ne peut être établi au titre des deux premiers. Il est basé sur une combinaison de jours passés au Royaume-Uni et du nombre de « liens » que vous avez : famille ; logement disponible; un travail de fond au Royaume-Uni ; Plus de 90 jours au Royaume-Uni au cours des deux années précédentes ; et passer plus de temps au Royaume-Uni que dans tout autre pays.

Si vous remplissez les critères de résidence en France et au Royaume-Uni, les règles de départage spécifiées dans la convention de double imposition déterminent votre statut.

Statut de résident de longue durée au Royaume-Uni

Le nouveau régime britannique de résidence de longue durée (LTR) est principalement utilisé pour établir l’assujettissement aux droits de succession britanniques (IHT). Généralement, les règles et implications clés sont les suivantes :

• Le statut de résident de longue durée s’applique aux personnes qui ont été résidentes fiscales du Royaume-Uni pendant 10 des 20 dernières années fiscales.

• Une personne conserve son statut de résident de longue durée jusqu’à 10 ans après avoir quitté le Royaume-Uni.

• En règle générale, les personnes considérées comme résidents de longue durée au Royaume-Uni sont soumises aux droits de succession britanniques sur les actifs mondiaux, même si elles vivent actuellement à l’étranger – mais c’est différent en France.

• Tous les actifs basés au Royaume-Uni restent soumis aux droits de succession au Royaume-Uni, que le propriétaire réside ou non à l’étranger, y compris en France, à long terme.

• Les personnes qui s’installent au Royaume-Uni et qui satisfont aux critères de résidence de longue durée peuvent avoir droit à une exonération de quatre ans sur certaines déclarations à l’étranger dans le cadre du nouveau régime des revenus et gains étrangers.

Position des expatriés britanniques en France

La France est l’un des rares pays à avoir conclu une convention de double imposition en matière de droits de succession avec le Royaume-Uni.

Selon ses termes, vos actifs mondiaux sont généralement soumis uniquement aux droits de succession français plutôt qu’aux droits de succession britanniques, à l’exception des actifs basés au Royaume-Uni.

Tous les actifs que vous conservez au Royaume-Uni, y compris les fonds de pension à partir d’avril 2027, restent entièrement soumis à l’IHT et sont également soumis à l’impôt sur les successions français.

Résidence légale

Au-delà des considérations fiscales, vous devez être légalement autorisé à résider en France, dûment immatriculé et conforme aux règles en vigueur.

Depuis que les ressortissants britanniques ont perdu leur liberté de circulation, les expatriés britanniques vivant en France sont tenus de détenir un carte de séjour (titre de séjour) ou un visa long séjour VLS-TS.

La détention d’une carte de séjour en France implique généralement que la France soit votre lieu de résidence principal. En pratique, cela peut signifier passer au moins six mois en France – ce qui fait généralement de vous un résident fiscal. Il peut vous être demandé de justifier d’un justificatif de domicile lors du renouvellement de votre carte de séjour.

Sans titre de séjour valide, votre séjour est limité à 90 jours sur toute période glissante de 180 jours dans l’espace Schengen. Les contrôles aux frontières plus stricts dans le cadre du système d’entrée/sortie (EES) de l’UE enregistrent désormais automatiquement les mouvements à travers les frontières de l’UE.

Les données de la Commission européenne indiquent que des milliers de personnes ayant dépassé la durée de séjour autorisée ont déjà été identifiées et se sont vu refuser l’entrée. Les autorités fiscales peuvent utiliser ces données pour identifier les personnes qui répondent aux critères fiscaux de résidence mais n’ont pas déclaré leur statut. La numérisation croissante crée une transparence sans précédent, non seulement dans le suivi des mouvements physiques mais également dans le contrôle de l’activité financière.

Il est donc essentiel de garantir le plein respect de toutes les obligations de résidence, fiscales et déclaratives.

Devenir résident en France

Passer au système français peut sembler intimidant en raison de ses processus administratifs, mais il existe des raisons impérieuses de ne pas se décourager. La France a rationalisé de nombreuses procédures bureaucratiques, en particulier pour les citoyens non européens, rendant la réinstallation plus fluide que prévu.

De plus, il n’y a pas vraiment de raison d’avoir peur de devenir résident fiscal en France – surtout compte tenu de l’orientation de la fiscalité britannique. Dans de nombreux cas, il est légitime de repenser vos dispositions financières pour faire de la France votre propre paradis fiscal, surtout si vous êtes retraité.

Tout dépend de votre situation personnelle et de vos objectifs, ainsi que de la manière dont vous planifiez et organisez vos affaires. Bénéficiez donc de conseils personnalisés et transfrontaliers.

Rob Kay est conseiller financier et directeur régional de Francs Blevins